Торговый сбор относится к местным налогам и сборам и устанавливается для розничных продавцов(организаций и индивидуальных предпринимателей), торгующих на территории городов федерального назначения (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе).
В настоящее время торговый сбор введен только на территории Москвы.
Торговый сбор — это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретного объекта торговли.
К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Освобождены от торгового сбора индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения или ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (пункт 1 статьи 416 НК РФ).
Такое уведомление нужно подать самостоятельно в течении 5 дней с начала торговли. После этого налоговым органом плательщику сбора направляется свидетельство о постановке на учет (пункт 3 статьи 416 НК РФ).
При этом плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения.
Чтобы сняться с учета нужно направить в налоговый орган уведомление не позднее 5 дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
Торговый сбор рассчитывается как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.
Торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.
Торговый сбор перечисляют в составе ЕНП, платёжным поручением со статусом плательщика "01". При этом в уведомление об исчисленных суммах сумма торгового сбора не включается, так как она определяется на основании уведомления о постановке торгового объекта на учёт (пп. 16 п. 5 статьи 11.3 НК РФ).
На сумму торгового сбора можно уменьшить налог. Но только в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор.
Уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения налогоплательщика.
Так, например, для организаций на ОСНО уплаченные суммы торгового сбора не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
При этом если налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то на сумму торгового сбора он вправе уменьшить сумму налога только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
Поэтому необходимо вести раздельный учет доходов по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
В Москве с 1 января 2024 года увеличены ставки торгового сбора.
Закон г. Москвы от 22 ноября 2023 г. № 34.
Ставки увеличены на 5,8% (ч. 1 ст. 6 Закона № 34).
Платеж за I квартал 2024 года производится по новым ставкам.
Срок для уплаты - до 29 апреля 2024 года, с учетом переноса выходных (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Начисления торгового сбора по новым ставкам автоматически отразятся в личном кабинете, поэтому корректирующее уведомление плательщикам подавать не нужно.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории Москвы.
Торговый сбор — это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретного объекта торговли.
К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Освобождены от торгового сбора индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения или ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (пункт 1 статьи 416 НК РФ).
Такое уведомление нужно подать самостоятельно в течении 5 дней с начала торговли. После этого налоговым органом плательщику сбора направляется свидетельство о постановке на учет (пункт 3 статьи 416 НК РФ).
При этом плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения.
Чтобы сняться с учета нужно направить в налоговый орган уведомление не позднее 5 дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
Торговый сбор рассчитывается как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.
Торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.
Торговый сбор перечисляют в составе ЕНП, платёжным поручением со статусом плательщика "01". При этом в уведомление об исчисленных суммах сумма торгового сбора не включается, так как она определяется на основании уведомления о постановке торгового объекта на учёт (пп. 16 п. 5 статьи 11.3 НК РФ).
На сумму торгового сбора можно уменьшить налог. Но только в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор.
Уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения налогоплательщика.
Так, например, для организаций на ОСНО уплаченные суммы торгового сбора не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
При этом если налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то на сумму торгового сбора он вправе уменьшить сумму налога только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
Поэтому необходимо вести раздельный учет доходов по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
В Москве с 1 января 2024 года увеличены ставки торгового сбора.
Закон г. Москвы от 22 ноября 2023 г. № 34.
Ставки увеличены на 5,8% (ч. 1 ст. 6 Закона № 34).
Платеж за I квартал 2024 года производится по новым ставкам.
Срок для уплаты - до 29 апреля 2024 года, с учетом переноса выходных (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Начисления торгового сбора по новым ставкам автоматически отразятся в личном кабинете, поэтому корректирующее уведомление плательщикам подавать не нужно.